開業前から所有しているマイカーを事業にも使うときはどう経理するの。

開業前から所有しているマイカーを事業にも使うときはどう経理するの。

フリーランスとして開業後に、開業前から所有しているマイカーを事業にも使うようになりました。

マイカーを事業で使ったときは、どのように経理をすればいいのでしょうか?

 

マイカーを資産計上

開業後に、以前から所有しているマイカーを事業で使用する機会が増えました。

開業前に購入したマイカーを、事業でも使用したら経費にできるか気になるところですが、開業後に費用として計上できます。

 

マイカーを購入したときの費用は、減価償却費として数年間にわたって経費にしていきます。

減価償却費の方法には、定額法と定率法がありますが、フリーランスや個人事業主の場合には、事前に届出をしない限りは定額法により計算します。

 

まずは、開業時のマイカーの価額がいくらになるかという計算から始めます。

開業前に購入した資産の価額は、次のような方法で計算します。

未償却残高相当額

引用元:国税庁HP「新築家屋等を非業務用から業務用に転用した場合の減価償却」より

 

これを、具体的な数字に当てはめて計算してみましょう。

たとえば、2年3か月前に取得価額300万円で新車の乗用車を購入し、開業と同時に事業にも使い始めた場合をみてみます。

 

まずは、業務の用に供されていなかった期間の減価償却費を計算します。

・非業務期間:2年3か月 → 2年(6月に満たない端数は切り捨て)
・耐用年数:普通自動車は6年 → 6年×1.5=9年(9年の旧定額法の償却率:0.111)
・旧定額法:取得価額×0.9×旧定額法の償却率

3,000,000円×0.9×0.111×2年=599,400円

 

そして、取得価額から減価償却費を引いた金額が、開業時のマイカーの価額になります。

3,000,000円-599,400円=2,400,600円

 

最後に、マイカーの価額を求めたら、次のような仕訳で資産に計上して終わりです。

車両運搬具 2,400,600円 / 事業主借(又は元入金) 2,400,600円

 

減価償却費を計算

開業初年度は、事業が軌道に乗るのに時間を要するため、赤字になるケースがあります。

しかし、所得税法上は、事業が赤字でも減価償却費を費用に計上しなければなりません。

 

したがって、資産に計上したマイカーの減価償却費を計算する必要があります。

具体的な減価償却費の計算は、次のようになります。

・償却期間:7月開業の場合 → 6/12
・償却率:耐用年数6年の定額法 → 0.167

3,000,000円×0.167×6/12=250,500円

 

この金額がすべて事業の経費となるわけではなく、ここからプライベートと事業に按分します。

仮に事業での使用割合が80%だとすると、次の金額が経費となります。

250,500円×0.8=200,400円

 

これを仕訳にすると、こんな感じになります。

減価償却費 200,400円 / 車両運搬具 250,500円
事業主貸    50,100円

 

事業部分を費用計上

フリーランスや個人事業主が、マイカーを事業にも使用する場合は多いでしょう。

その場合は、プライベートでの使用分は経費から除外しなければなりません。

プライベートと事業の両方でマイカーを使用している場合には、事業で使用した部分だけが費用に計上できます。

 

この事業割合の計算には決まったルールがないため、合理的な比率で事業部分の経費を算出することになります。

たとえば、1か月間の走行距離や使用日数で按分するなど、数値で明確に根拠が示せるような基準がいいでしょう。

根拠のない基準で按分していると、税務調査のときに納得してもらえるような説明ができなくなってしまいます。

社会一般的な常識の範囲内で、しっかり説明ができる基準で処理をすすめてください。

 

編集後記

週末は、子供の野球用スパイクを買いにスポーツ店へ行きました。4か月まえに購入したスパイクが履けなくなって買い替えることに。中学生になって急に体が大きくなったのを実感しました。

 

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